个别报表：剩余存货的账面价值＝400×(1－60％)＝160(万元)，计税基础为160万元，无差异； 集团角度：剩余存货的账面价值＝500×(1－60％)＝200(万元)，计税基础为160万元，形成应纳税暂时性差异额＝200－160＝40(万元)，应该确认递延所得税负债额＝40×25％＝10(万元)。因个别报表中没有确认，所以在抵销分录中要确认递延所得税负债10万元。 抵销分录是： 借：营业收入　400 　　存货　［(500－400)×(1－60％)］40 　　贷：营业成本　440 借：所得税费用　10 　　贷：递延所得税负债　10